Buletin Saham Pegawai Bulletin Diterbitkan: Januari 2008 Isi terakhir ditinjau: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Cetak), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Halaman ini disediakan sebagai panduan saja. Hal ini tidak dimaksudkan sebagai pengganti UU dan Peraturan Pajak Tenaga Kerja. 1. Kewajiban Pajak Pengusaha pada Opsi Saham Halaman ini akan membantu pengusaha dalam menentukan jumlah yang dikenakan Pajak Kesehatan Perusahaan (EHT). EHT dibayarkan oleh majikan yang membayar remunerasi: kepada karyawan yang melapor untuk bekerja di perusahaan tetap di Ontario, dan kepada karyawan yang tidak melapor untuk bekerja di PE perusahaan tapi yang dibayar dari atau melalui Sebuah PE dari majikan di Ontario. Seorang karyawan dianggap melapor untuk bekerja di perusahaan pemberi kerja permanen jika karyawan tersebut datang ke bentuk usaha tetap itu secara langsung untuk bekerja. Jika karyawan tersebut tidak datang ke tempat kerja tetap secara langsung untuk bekerja, karyawan tersebut dianggap melapor untuk bekerja pada bentuk usaha tetap jika dianggap cukup melekat pada bentuk usaha tetap tersebut. Untuk informasi lebih lanjut tentang topik ini, silahkan baca formulir tetap. Opsi saham Opsi saham karyawan diberikan berdasarkan kesepakatan untuk menerbitkan sekuritas, dimana perusahaan memberikan karyawannya (atau pegawai dari perusahaan dengan lengan panjang) dengan hak untuk memperoleh sekuritas dari salah satu perusahaan tersebut. Istilah sekuritas mengacu pada saham dari modal saham perusahaan atau unit kepercayaan reksadana. Definisi remunerasi Remunerasi sebagaimana didefinisikan dalam ayat 1 (1) Undang-Undang Pajak Kesehatan Majikan mencakup semua pembayaran, tunjangan dan tunjangan yang diterima, atau dianggap diterima oleh seseorang yang, dengan alasan bagian 5, 6 atau 7 dari Pendapatan federal Undang-Undang Pajak (ITA), harus disertakan dalam pendapatan individu, atau akan diminta jika orang tersebut tinggal di Kanada. Opsi opsi saham disertakan dalam pendapatan dengan alasan bagian 7 dari ITA federal. Oleh karena itu, pemberi kerja diharuskan membayar EHT atas opsi opsi saham. Perusahaan non-lengan panjang Jika opsi saham dikeluarkan kepada karyawan oleh perusahaan yang tidak berurusan dengan panjang lengan (sesuai dengan pengertian bagian 251 dari ITA federal) dengan atasan, nilai dari setiap keuntungan yang diterima sebagai akibat dari persediaan Pilihan termasuk dalam remunerasi yang dibayarkan oleh majikan untuk tujuan EHT. Karyawan pindah ke Ontario PE dari PE non-Ontario Seorang majikan diharuskan membayar EHT atas nilai semua opsi opsi saham yang timbul saat seorang karyawan menjalankan opsi saham selama periode saat remunerasinya dikenakan EHT. Ini termasuk opsi saham yang mungkin diberikan saat karyawan tersebut melapor untuk bekerja di perusahaan PE non-Ontario. Karyawan pindah ke PE non-Ontario Seorang majikan tidak diharuskan membayar EHT atas nilai opsi opsi saham yang timbul saat seorang karyawan menjalankan opsi saham saat melaporkan pekerjaan di PE dari majikan di luar Ontario. Karyawan yang tidak melaporkan pekerjaan pada PE dari majikan Majikan diwajibkan untuk membayar EHT atas nilai opsi opsi saham yang timbul saat seorang karyawan yang menjalankan opsi saham tidak melapor untuk bekerja di PE perusahaan namun membayar Dari atau melalui PE dari majikan di Ontario. Mantan karyawan Majikan diwajibkan untuk membayar EHT atas nilai opsi opsi saham dari mantan karyawan jika remunerasi mantan karyawan dikenakan EHT pada tanggal individu tersebut tidak lagi menjadi karyawan. 2. Bila Opsi Opsi Saham Menjadi Kena Pajak Aturan umum Seorang karyawan yang memiliki opsi saham untuk memperoleh sekuritas diharuskan memasukkan pendapatan kerja sebagai imbalan yang ditentukan berdasarkan bagian 7 dari ITA federal. Perusahaan swasta yang dikendalikan oleh Kanada (PKC) Jika majikannya adalah PKC dalam pengertian sub bagian 248 (1) ITA federal. Karyawan tersebut dianggap telah menerima kena pajak di bawah bagian 7 dari ITA federal pada saat karyawan tersebut memutuskan sahamnya. Pengusaha diwajibkan membayar EHT pada saat karyawan (atau mantan karyawan) membuang sahamnya. Dimana opsi saham karyawan dikeluarkan oleh PKCC. Namun dilakukan oleh karyawan setelah perusahaan tersebut berhenti menjadi PKC. Nilai manfaatnya akan dimasukkan dalam remunerasi untuk tujuan EHT pada saat karyawan tersebut memutuskan sekuritasnya. Perusahaan swasta yang tidak dikuasai Kanada (Non-PKC) Setiap manfaat kena pajak yang diakibatkan oleh karyawan yang menggunakan opsi saham pada sekuritas yang bukan merupakan PKC. Termasuk surat berharga atau surat berharga dari perusahaan yang dikuasai asing, harus dimasukkan dalam pendapatan kerja pada saat opsi tersebut dilakukan. EHT dibayarkan pada tahun dimana karyawan tersebut menjalankan opsi saham. Penangguhan pajak federal tidak berlaku untuk EHT Untuk tujuan pajak penghasilan federal saja, seorang karyawan dapat menunda pengenaan pajak atas sebagian atau seluruh manfaat yang timbul dari penggunaan opsi saham untuk memperoleh sekuritas publik hingga saat karyawan tersebut memutuskan sekuritasnya. Penangguhan pajak federal atas opsi opsi saham tidak berlaku untuk tujuan EHT. Majikan diwajibkan untuk membayar EHT atas opsi opsi saham pada tahun dimana karyawan tersebut menerapkan opsi saham. 3. Pengusaha Melakukan Riset Ilmiah dan Pengembangan Eksperimental Untuk waktu yang terbatas, pengusaha yang secara langsung melakukan penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental dan memenuhi kriteria kelayakan dibebaskan dari membayar EHT atas opsi opsi saham yang diterima oleh karyawan mereka. Untuk PKCC, pembebasan tersebut tersedia atas opsi saham karyawan yang diberikan sebelum tanggal 18 Mei 2004, dengan ketentuan bahwa saham tersebut telah dilepas atau ditukar oleh karyawan tersebut setelah tanggal 2 Mei 2000, dan pada atau sebelum tanggal 31 Desember 2009. Untuk akun non - CCPC s, pembebasan tersebut tersedia atas opsi saham karyawan yang diberikan sebelum tanggal 18 Mei 2004, dengan ketentuan opsi tersebut telah dilakukan setelah tanggal 2 Mei 2000, dan pada atau sebelum tanggal 31 Desember 2009. Semua opsi saham yang timbul dari opsi saham karyawan yang diberikan setelah 17 Mei 2004, tunduk pada EHT. Kriteria kelayakan Agar memenuhi syarat untuk pengecualian ini selama setahun, atasan harus memenuhi semua kriteria kelayakan berikut di tahun perpajakan pemberi kerja sebelum tahun pajak yang berakhir pada tahun: atasan harus menjalankan bisnis melalui PE di Ontario Pada tahun pajak sebelumnya (lihat di bawah Start-up untuk pengecualian) pengusaha harus secara langsung melakukan penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental (sesuai dengan sub-bagian 248 (1) ITA federal) pada PE di Ontario pada tahun pajak sebelumnya Pengeluaran pengusaha yang memenuhi syarat untuk tahun pajak sebelumnya tidak boleh kurang dari 25 juta atau 10 persen dari total biaya pengusaha (seperti yang didefinisikan di bawah) untuk tahun pajak tersebut, mana pun yang kurang ditentukan oleh pengusaha untuk memenuhi syarat pengeluaran untuk tahun pajak sebelumnya tidak boleh Kurang dari 25 juta atau 10 persen dari atasan menyesuaikan total pendapatan (seperti yang didefinisikan di bawah) untuk tahun pajak itu, mana yang kurang. Misalnya, jika atasan memenuhi semua kriteria kelayakan di atas dalam tahun perpajakan yang berakhir pada tanggal 30 Juni 2001, layak untuk mengklaim pembebasan EHT untuk tahun 2002. Perusahaan pemula yang tidak memiliki tahun pajak sebelumnya dapat menerapkan tes kualifikasi untuk tahun pajak pertama mereka. Penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental yang dilakukan pada tahun pajak pertama mereka akan menentukan kelayakannya untuk tahun pertama dan kedua dimana EHT dibayarkan. Amalgamasi Pada tahun pajak pertama yang berakhir setelah penggabungan, atasan dapat menerapkan tes kualifikasi ke tahun perpajakan dari masing-masing perusahaan pendahulu yang berakhir segera sebelum penggabungan. Pengeluaran yang layak Pengeluaran yang layak adalah pengeluaran yang dilakukan oleh pengusaha secara langsung melakukan penelitian ilmiah dan pengembangan eksperimental yang memenuhi syarat untuk penyisihan super pengembangan penelitian (RampD) di bawah Corporations Tax Act (Ontario). Pembayaran kontrak yang diterima oleh pengusaha untuk melakukan RampD untuk entitas lain dimasukkan sebagai pengeluaran yang layak. Pembayaran kontrak yang dilakukan oleh pengusaha ke entitas lain untuk RampD yang dilakukan oleh entitas lain tidak termasuk sebagai pengeluaran yang memenuhi syarat dari pemberi kerja. Secara khusus, pengeluaran pengusaha yang memenuhi syarat untuk tahun pajak dihitung sebagai (ABminusC), di mana: adalah jumlah pengeluaran yang dikeluarkan pada tahun pajak di PE di Ontario, yang masing-masing merupakan pengeluaran yang memenuhi syarat berdasarkan ayat 12 (1 ) Dari Corporations Tax Act (Ontario) dan merupakan salah satu jumlah yang dijelaskan dalam sub-paragraf 37 (1) (a) (i) atau 37 (1) (b) (i) ITA federal atau jumlah proxy yang ditentukan Pada ayat (b) definisi pengeluaran yang memenuhi syarat dalam ayat 127 (9) ITA federal) untuk tahun pajak adalah pengurangan A sebagaimana dipersyaratkan dalam subbagian 127 (18) sampai (20) ITA federal sehubungan dengan Dari pembayaran kontrak, dan jumlah yang dibayarkan atau harus dibayar oleh pemberi kerja di tahun pajak yang termasuk dalam A dan itu adalah pembayaran kontrak sebagaimana dimaksud pada ayat 127 (9) ITA federal yang dibuat kepada penerima jumlah tersebut. . Pengeluaran yang memenuhi syarat yang ditentukan Pengeluaran yang memenuhi syarat untuk memenuhi syarat dari pemberi kerja untuk tahun pajak meliputi: pengusaha memenuhi syarat untuk pengeluaran untuk tahun pajak, pengusaha berbagi pengeluaran kemitraan yang memenuhi syarat di mana ia menjadi anggota selama masa fiskal kemitraan yang berakhir dengan perpajakan Tahun, dan pengeluaran yang memenuhi syarat dari masing-masing perusahaan terkait yang memiliki PE di Kanada untuk setiap tahun pajak yang berakhir pada tahun pajak pengusaha, termasuk bagian perusahaan yang terkait dengan pengeluaran yang memenuhi syarat untuk suatu kemitraan di mana ia menjadi anggota. Total biaya Total biaya pengusaha ditentukan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP), tidak termasuk pos luar biasa. Metode konsolidasi dan ekuitas akuntansi tidak boleh digunakan. Total pendapatan Pendapatan total pengusaha adalah pendapatan kotor yang ditentukan sesuai dengan GAAP (tidak menggunakan metode konsolidasi dan metode ekuitas), dikurangi pendapatan kotor dari transaksi dengan perusahaan terkait yang memiliki PE di Kanada atau kemitraan di mana pemberi kerja atau yang terkait Korporasi adalah anggota Pendapatan total yang disesuaikan Pengusaha menyesuaikan total pendapatan untuk tahun pajak adalah jumlah dari jumlah berikut: total pendapatan pengusaha untuk tahun pajak, jumlah pembagian pendapatan dari kemitraan di mana perusahaan tersebut menjadi anggota selama periode fiskal Kemitraan yang berakhir pada tahun pajak total pendapatan masing-masing perusahaan asosiasi yang memiliki PE di Kanada untuk setiap tahun perpajakan yang berakhir pada tahun pajak pengusaha, termasuk perusahaan asosiasi. Tahun perpajakan pendek atau beberapa tahun Pengeluaran yang layak, total biaya, dan total pendapatan diekstrapolasikan ke jumlah tahun penuh di mana ada beberapa tahun perpajakan atau beberapa tahun dalam setahun. Kemitraan Jika mitra adalah anggota kemitraan yang ditentukan (sesuai dengan sub bagian 248 (1) ITA federal), bagian dari pengeluaran yang layak, total biaya dan total pendapatan kemitraan yang dapat diatribusikan kepada mitra dianggap nihil . 4. Ringkasan EHT pada Opsi SahamPosted pada tanggal 23 November 2010 Mulai 1 Januari 2011, hampir setiap opsi opsi saham oleh karyawan atau direktur akan memicu persyaratan pemotongan dan remunerasi majikan. Berawal dari Anggaran Federal bulan Maret 2010. Peraturan baru diperkenalkan ke Undang-Undang Pajak Penghasilan Kanada awal musim gugur ini yang menjelaskan mengapa, efektif pada tahun baru, persyaratan deduksi sumber berlaku untuk opsi opsi saham. Amandemen ini dan amandemen lainnya yang terkait dengan perpajakan opsi saham dirangkum secara rinci dalam Update Pajak terkait kami. Perubahan kebijakan sehubungan dengan pemotongan dan pengiriman uang untuk opsi saham membawa rezim pajak Kanada pada dasarnya sesuai dengan rezim negara lain, termasuk AS dan Inggris. Perkembangan ini berdampak pada pengusaha dan mereka yang menerima opsi saham atau kompensasi serupa. Setiap perusahaan dan setiap kepercayaan reksadana yang mensponsori opsi opsi saham yang menerapkan peraturan ini harus meninjau kembali persyaratan rencana yang ada, dan prosedur administratif terkait, untuk menentukan apakah pemotongan pajak dan pengiriman uang dapat diakomodasi sesuai dengan Badan Pendapatan Kanada (CRC) Aturan. Bagi perusahaan publik, rencana dan kesepakatan opsi saham yang ada juga harus ditinjau dengan hati-hati untuk menentukan apakah persetujuan pemegang saham diperlukan untuk setiap amandemen yang diperlukan. Rangkaian pertanyaan dan jawaban berikut mengulas hal ini dan masalah umum lainnya yang dihadapi pengusaha dalam menghadapi perubahan ini. Apakah peraturan baru berlaku untuk perusahaan kami Aturan baru umumnya berlaku untuk semua pengusaha Kanada, termasuk pengusaha non-Kanada yang membuat opsi saham tersedia untuk karyawan Kanada, tergantung pengecualian yang ditentukan. Pengecualian utama mencakup perusahaan swasta yang dikendalikan oleh Kanada (PKC) sebagai Didefinisikan dalam Canadian Income Tax Act. Kapan aturan baru berlaku Pemotongan umumnya diperlukan untuk opsi non-PKC yang dieksekusi pada tahun 2011 atau sesudahnya, terlepas dari kapan opsi itu diberikan. Apakah ada pengecualian Ada pengecualian untuk opsi yang diberikan sebelum 4 Maret 2010 pukul 16:00 EST, di mana opsi tersebut menyertakan kondisi tertulis sehingga saham opsi tersebut harus disimpan oleh pemegang opsi untuk jangka waktu tertentu setelah melakukan exercise. . Pengecualian lain juga ada di mana penerima opsi menyumbangkan saham pilihan tersebut ke badan amal terdaftar dalam waktu singkat setelah berolahraga. Berapa tarif pemotongan yang berlaku untuk opsi opsi saham Tarif pajak yang berlaku untuk pemotongan atas opsi opsi saham sama dengan pendapatan usaha biasa. Jika opsi memenuhi syarat untuk pengurangan penghasilan satu setengah pada pilihan yang disebarkan pada latihan, hanya separuh dari spread akan dipertimbangkan untuk menentukan jumlah yang akan ditahan. Rencana opsi saham kami saat ini tidak secara khusus menangani pemotongan atau penjualan saham atas nama karyawan. Apa yang harus kita lakukan Rencana opsi atau kesepakatan saham dapat mencakup persyaratan umum yang mengizinkan pemotongan dan pengiriman uang sebagaimana dipersyaratkan oleh undang-undang atau mungkin termasuk persyaratan spesifik yang mengatur bagaimana persyaratan pemotongan dan pengiriman uang dapat terpenuhi. Persyaratan khusus semacam itu dapat, antara lain, mengizinkan penjualan oleh majikan atas nama karyawan atas sejumlah saham yang dikeluarkan untuk memenuhi kewajiban pajak atau mengharuskan karyawan tersebut membayar sejumlah uang kepada majikan sama dengan kewajiban pemotongan sebagai Kondisi olahraga. Kelangsungan hidup alternatif yang tersedia bergantung pada sejumlah faktor, termasuk penerapan dari sudut pandang administratif (seperti yang dibahas di bawah) dan kemampuan para pilihan untuk mendanai bagian dari kewajiban pemotongan mereka. Ketentuan rencana atau kesepakatan harus ditinjau ulang secara hati-hati untuk menentukan apakah alternatif yang tepat cukup tertutup, jika tidak, amandemen mungkin diperlukan. Bagi perusahaan publik, amandemen tersebut pada umumnya akan memicu persyaratan persetujuan pemegang saham berdasarkan peraturan bursa jika tidak diizinkan berdasarkan amandemen amandemen rencana atau kesepakatan perusahaan. Dalam hal ini, TSX telah mengkonfirmasi dalam Staff Notice 2010-0002. Tertanggal 12 November 2010, umumnya mempertimbangkan amandemen rencana opsi dan kesepakatan yang dihasilkan dari peraturan ini menjadi persyaratan utama. Pengakuan ini berarti amandemen terkait pajak, jika diperlukan, umumnya dapat dilakukan berdasarkan ketentuan yang ada yang memungkinkan dewan pengurus atau komite dewan melakukan amandemen terhadap rencana atau kesepakatan yang dilakukan oleh badan hukum tanpa persetujuan pemegang saham. Pemberitahuan Staf selanjutnya menjelaskan bahwa jika rencana tersebut tidak mengandung amandemen amandemen tersebut, TSX tetap mengizinkan perusahaan untuk mengubah rencana dan perjanjian opsi untuk mematuhi peraturan ini dengan ketentuan bahwa: (i) amandemen tersebut terbatas untuk memenuhi PPh Bertindaklah. (Ii) perusahaan menerapkan prosedur amandemen yang tepat dalam rencananya dan (iii) amandemen diajukan untuk persetujuan pemegang keamanan pada pertemuan perusahaan berikutnya. Perusahaan publik juga diingatkan bahwa dalam kedua kasus tersebut, amandemen opsi masih akan menjadi subyek Bagian 613 dari TSX Manual. Yang mencakup pra-clearance oleh TSX dan pengungkapan dalam surat kabar proxy. Bagaimana kita mengatur agar saham dijual di pasar untuk menutupi kewajiban pajak pada pemegang saham? Tergantung pada keadaan khusus Anda, alternatifnya termasuk mengatur broker untuk menjual saham atas nama atasan atau mengaturnya dengan penyedia layanan pihak ketiga (seperti Wali amanat atau agen transfer) untuk mengelola rencana tersebut. Pelaksanaan prosedur yang diperlukan perlu disesuaikan untuk memenuhi kebutuhan spesifik Anda dan pilihan dari pilihan Anda. Bagaimanapun, diskusi dengan semua pihak ketiga harus dimulai di awal untuk mempersiapkan tenggat waktu 1 Januari 2011. Alih-alih menerbitkan semua saham di bawah opsi dan kemudian menjual sejumlah uang yang cukup untuk mengumpulkan uang tunai untuk dikirim ke Badan Pendapatan Kanada sehubungan dengan kewajiban pemotongan, bisakah korporasi menerbitkan lebih sedikit saham kepada pegawai dan mengirimkan uang tunai kepada CRA Memuaskan kewajiban pemotongan Dengan cara ini dapat membahayakan karakterisasi pajak atas pemberian opsi, termasuk waktu pemberian perpajakan atas pemberian opsi dan tersedianya pengurangan pendapatan satu setengah atas pilihan yang disebarkan pada latihan. Kami umumnya tidak merekomendasikan hal ini sebagai metode untuk memenuhi kewajiban menahan. Jika alternatif yang lebih umum yang dibahas di atas tidak layak untuk perusahaan Anda, Anda harus berbicara dengan penasihat pajak untuk mempertimbangkan alternatif lain. Apakah peraturan baru berlaku untuk direksi perusahaan Kanada yang tidak tinggal di Kanada Meskipun keadaan pajak individualrsquos akan bergantung pada sejumlah faktor dan dapat mengaktifkan fakta-fakta tertentu, umumnya, peraturan baru akan berlaku untuk direktur penduduk non-Kanada yang diberikan Layanan kepada perusahaan di Kanada setiap saat selama periode dari tanggal pemberian sampai tanggal pelaksanaan. Jumlah pemotongan pada umumnya akan ditentukan berdasarkan porsi manfaat opsi yang dikenakan pajak di Kanada. Trackbacks (0) Link ke blog yang referensi artikel ini Trackback URL canadiansecuritieslawadmintrackback230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. West 40th Floor Montr233al, QC H3B 3V2 Telepon: (514) 397-3000 Faks: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Telepon: (604) 631-1300 Faks: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Telepon: (416) 869-5500 Bebas Pulsa: (877) 973-5500 Faks: (416) 947-0866 New York 445 Park Avenue Lantai 7 New York, NY 10022 Telepon: (212) 371-8855 Faks: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 Jalan OConnor Ottawa, ON K1P 6L2 Telepon: (613) 234-4555 Bebas Pulsa: (877) 776-2263 Faks: ( 613) 230-8877 London Dauntsey House 4B Fredericks Place London EC2R 8AB Inggris Telepon: 44 20 7367 0150 Faks: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall West 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Telepon: (403) 266-9000 Faks: (403) 266-9034 Sydney Level 12, Suite 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Telepon: (61-2) 9232-7199 Faks: (61-2) 9232-6908Pemajakan opsi saham Panduan perencanaan pajak 2016-2017 Perpajakan opsi saham Sebagai strategi insentif, Anda dapat memberi karyawan Anda dengan Hak untuk mengakuisisi saham di perusahaan Anda dengan harga tetap untuk jangka waktu terbatas. Biasanya, saham tersebut akan bernilai lebih dari harga beli pada saat karyawan tersebut menggunakan opsi tersebut. Misalnya, Anda memberikan salah satu pilihan kunci kepada karyawan kunci Anda untuk membeli 1.000 saham di perusahaan pada 5 masing-masing. Ini adalah perkiraan nilai pasar wajar (FMV) per saham pada saat opsi diberikan. Ketika harga saham meningkat menjadi 10, karyawan Anda menggunakan pilihannya untuk membeli saham tersebut seharga 5.000. Karena nilai mereka saat ini adalah 10.000, dia mendapat keuntungan 5.000. Bagaimana manfaat pajak Pajak penghasilan akibat penggunaan opsi tergantung pada apakah perusahaan yang memberikan opsi tersebut adalah perusahaan swasta yang dikendalikan oleh Kanada (PKCC), periode waktu karyawan memegang saham sebelum akhirnya menjualnya dan apakah penawaran karyawan tersebut Di lengan-panjang dengan korporasi. Jika perusahaan tersebut adalah PKC, tidak akan ada konsekuensi pajak penghasilan sampai karyawan tersebut mencabut sahamnya, asalkan karyawan tersebut tidak terkait dengan pemegang saham pengendali perusahaan. Secara umum, selisih antara FMV saham pada saat opsi dieksekusi dan harga opsi (yaitu 5 per saham dalam contoh kami) akan dikenakan pajak sebagai pendapatan usaha pada tahun saham tersebut dijual. Karyawan tersebut dapat mengklaim pengurangan penghasilan kena pajak sebesar setengah dari jumlah ini, jika kondisi tertentu terpenuhi. Separuh dari selisih antara harga jual akhir dan FMV saham pada tanggal opsi dieksekusi akan dilaporkan sebagai keuntungan modal kena pajak atau kerugian modal yang diijinkan. Contoh: Pada tahun 2013, perusahaan Anda, seorang PKC, menawarkan beberapa karyawan seniornya opsi untuk membeli 1.000 saham di perusahaan tersebut untuk 10 orang. Pada 2015, diperkirakan nilai sahamnya dua kali lipat. Beberapa karyawan memutuskan untuk menggunakan pilihan mereka. Pada 2016, nilai saham telah meningkat dua kali lipat menjadi 40 per saham, dan beberapa karyawan memutuskan untuk menjual saham mereka. Karena perusahaan tersebut adalah seorang PKC pada saat opsi diberikan, maka tidak ada keuntungan kena pajak sampai sahamnya dijual pada tahun 2016. Anggotanya berasumsi bahwa persyaratan untuk pengurangan 50 telah terpenuhi. Manfaatnya dihitung sebagai berikut: Bagaimana jika stok menurun nilainya Dalam contoh numerik di atas, nilai saham meningkat antara waktu saham diperoleh dan waktu penjualannya. Tapi apa yang akan terjadi jika nilai sahamnya turun menjadi 10 pada saat penjualan di tahun 2016. Dalam kasus ini, karyawan tersebut akan melaporkan penyertaan bersih 5.000 dan 10.000 kerugian modal (5.000 kehilangan modal yang diijinkan). Sayangnya, sementara penyertaan pendapatan diberikan perlakuan pajak yang sama dengan capital gain, sebenarnya tidak ada keuntungan modal. Kena pajak sebagai pendapatan pekerjaan. Akibatnya, kerugian modal yang direalisasi pada 2016 tidak dapat digunakan untuk mengimbangi penyertaan pendapatan akibat manfaat pajak. Siapa pun yang berada dalam situasi keuangan yang sulit karena peraturan ini harus menghubungi kantor Pelayanan Pajak CRA setempat untuk menentukan apakah pengaturan pembayaran khusus dapat dilakukan. Opsi saham perusahaan publik Aturannya berbeda dimana perusahaan yang memberikan pilihan adalah perusahaan publik. Aturan umumnya adalah bahwa karyawan tersebut harus melaporkan imbalan kerja kena pajak pada tahun opsi tersebut dilakukan. Manfaat ini sama dengan jumlah FMV saham (pada saat opsi dieksekusi) melebihi harga opsi yang dibayarkan untuk saham tersebut. Bila kondisi tertentu terpenuhi, pengurangan sebesar setengah dari keuntungan kena pajak diperbolehkan. Untuk opsi yang dilakukan sebelum pukul 04:00 malam. EST pada tanggal 4 Maret 2010, pegawai perusahaan publik yang memenuhi syarat dapat memilih untuk menunda pengenaan pajak atas imbalan kerja kena pajak yang dihasilkan (dengan batas maksimum 100.000 tahun). Namun, opsi perusahaan publik dilaksanakan setelah pukul 4.00 siang. EST pada tanggal 4 Maret 2010 tidak lagi memenuhi syarat untuk penangguhan tersebut. Beberapa karyawan yang memanfaatkan pemilihan penangguhan pajak mengalami kesulitan keuangan sebagai akibat dari penurunan nilai sekuritas opsi opsi hingga pada titik di mana nilai sekuritas kurang dari kewajiban pajak tangguhan atas imbalan opsi saham yang mendasarinya. Pemilu khusus tersedia sehingga kewajiban pajak atas opsi opsi saham ditangguhkan tidak akan melebihi hasil disposisi untuk sekuritas opsi opsi (dua pertiga dari jumlah tersebut untuk penduduk Quebec), dengan ketentuan bahwa efek tersebut telah dilepas setelah tahun 2010 dan sebelumnya. 2015, dan pemilihan diajukan pada tanggal jatuh tempo pajak penghasilan Anda untuk tahun disposisi.
No comments:
Post a Comment